Подоходното облагане. Въпроси и отговори

Второ преработено и допълнено издание. Книгата предлага повече от 150 експертни разрешения на важни и сложни практически въпроси, свързани със съдържанието и прилагането на Закона за корпоративното подоходно облагане и на Закона за данъците върху доходите на физическите лица. Публикувани са важни писма и указания на Националната агенция за приходите, с официални становища по значими и общовалидни казуси. Включени са и подбрани решения на Върховния административен съд по данъчни казуси.

Целева аудитория: Счетоводители и финансисти, данъчни експерти, юристи по данъчно право, мениджъри.

Издателски комплекс Труд и право ООД
София, 1000
пл. Македония 1, ет. 7
office@trudipravo.bg

Използвани съкращения
Въведение
Въпроси и отговори по ЗКПО

• Корпоративен данък
• Оспорване на документалната обоснованост на разходите по чл. 10, ал. 1 ЗКПО, поради установени обстоятелства при извършени насрещни проверки по ЗДДС на доставчиците на стоки и услуги
• Признаване на документална обоснованост на разходите по чл. 10, ал. 1 ЗКПО при покупка на самолетни билети на наети работници от трети държави
• Признаване на документална обоснованост на разходите по чл. 10, ал. 1 ЗКПО при наемане на автомобили за извършваната дейност
• Признаване на документална обоснованост на разходите за брак на стоково-материални запаси в хипотеза за „изтекъл срок на годност“
• Признаване за данъчни цели на разходи, определени като задължителни с нормативен акт (чл. 11 ЗКПО)
• Признаване на разходи, определени като задължителни с нормативен акт, в случай че са заплатени от физическо лице - търговец, при продажба на електрическа енергия чрез фотоволтаична централа
• Непризнаване на разходи по чл. 26, т. 1 ЗКПО за МПС, поради твърдение за осъществено с него лично ползване
• Непризнаване на разходи по чл. 26, т. 2 ЗКПО, поради съвпадение между дейността на ревизираното дружество и получените услуги от доставчици
• Непризнаване на разходи по чл. 26, т. 2 ЗКПО за изписани стоково-материални запаси (СМЗ), вложени в дейността
• Непризнаване на разходи по чл. 26, т. 2 ЗКПО за рекламни услуги
• Приложимост на определението за „скрито разпределение на печалбата“ по смисъла на § 1, т. 5 от ДР на ЗКПО в производството за търсене на отговорност по чл. 19 ДОПК
• Прилагане на „особения ред“ на чл. 122 ДОПК при установяване на данъчната основа за облагане корпоративен данък
• Документална обоснованост и отчитане на получени такси в полза на трети лица чрез платформа за обработка на плащания
• Прилагане на правилата за предотвратяване на отклонението от облагане по чл. 15 и чл. 16 ЗКПО, във връзка с определяне на пазарна цена по сделка с недвижим имот
• Третиране на предоставени допълнителни парични вноски като парични заеми и олихвяването на последните с пазарни лихви по реда на ЗКПО
• Оспорване на пазарния размер на годишно възнаграждение на едноличен собственик на ревизирано дружество
• Определяне на пазарния размер на годишно възнаграждение на съдружници и управители на ревизирано дружество
• Прилагане на чл. 27, ал. 1, т. 1, във връзка с ал. 2, т. 3 ЗКПО за приходи от дивиденти
• Практически насоки на НАП за изплащането на дивиденти по § 1, т. 4 от ДР на ЗКПО в брой, при спазване на Закона за ограничаване на плащанията в брой
• Установяване и доказване на липси на стоки по чл. 28, ал. 2 ЗКПО, в хода на данъчна ревизия
• Прилагане на разпоредбите на ЗКПО при брак и при рекламация на стоки
• Разход за брак на дълготрайни биологични активи, който е данъчно признат разход по ЗКПО
• Условия за данъчно признаване на счетоводни разходи за брак по реда на чл. 28, ал. 3, т. 1 ЗКПО
• Данъчно третиране по ЗКПО на частно училище, което получава средства за образователна и възпитателна дейност от ЮЛНЦ в обществена полза
• Прилагане на чл. 30 ЗКПО, във връзка с отчитането на дълготрайни активи на юридическо лице с нестопанска цел
• Данъчно третиране по чл. 31 ЗКПО на направени разходи за дарение в полза на дете с увреждания
• Прилагане на чл. 31 ЗКПО, във връзка с извършено дарение на проектна документация за обект - плувен басейн, с възложител община
• Действащи законови изисквания относно лицата и размера на признатите разходи за дарения по чл. 31, ал. 1-5 ЗКПО
• Документална обоснованост на разходи за пътуване и престой на съдружници и управители съгласно изискванията на чл. 33 ЗКПО
• Непризнати разходи за пътуване и престой в чужбина на работници и служители съгласно изискванията на чл. 33, във връзка с чл. 26, т. 2 ЗКПО
• Признаване на разходи за пътуване и престой по чл. 33 ЗКПО, когато същите са фактурирани в режим „all inclusive“ и не е налице разграничаване на дневни и квартирни пари
• Признаване на разходи за пътуване и престой по чл. 33 ЗКПО на съдружник, полагащ личен труд в дружеството
• Непризнаване на разходи за отписване на вземания съгласно чл. 37 ЗКПО
• Признаване на разходи за отписване на вземания съгласно чл. 37 ЗКПО
• Прилагане на чл. 42, ал. 2, т. 4 ЗКПО при начислени, но неплатени разходи за аренда по фактура от земеделски стопанин, който се облага по реда на чл. 29а ЗДДФЛ
• Прилагане на чл. 42, ал. 1 ЗКПО при начислени разходи за ваучери за храна на електронен носител, ако ваучерите не са предоставени до 31 декември на текущата година и съответно - при километрични добавки, които са начислени, но не са изплатени до 31 декември на съответните лица
• Прилагане на режима за слаба капитализация по чл. 43, ал. 1, във връзка с ал. 4 ЗКПО за признаване на начислени лихви по кредит
• Непризнаване на начислени лихви при регулиране на слаба капитализация по чл. 43, ал. 1 ЗКПО
• Взаимовръзка между сроковете по чл. 46, ал. 1, т. 1 ЗКПО и чл. 3, т. 2 от Закона за мерките и действията по време на извънредното положение, обявено с решение на Народното събрание от 13.03.2020 г.
• Значението на момента на изискуемост като отправна точка за прилагането на чл. 46, ал. 1, т. 1 ЗКПО
• Неотносимост на нормите на спиране и прекъсване на давността по ЗЗД и по ТЗ към отписването на задължения по реда на чл. 46, ал. 1, т. 1 ЗКПО
• Непризнаване на разходи за данъчни амортизации по чл. 54, ал. 1 ЗКПО
• Признаване на разходи за данъчни амортизации по чл. 54, ал. 1, във връзка с чл. 59 ЗКПО в условията на пандемията
• Формиране на данъчна амортизируема стойност на ДНМА - чл. 53, ал. 1, т. 2, във връзка с чл. 67 ЗКПО
• Прилагане на данъчното и счетоводното законодателство, във връзка с отчитането на дълготраен материален актив по компонентния модел
• Отписване на данъчен амортизируем актив от САПл и ДАПл - данъчно преобразуване по чл. 66, ал. 1 и ал. 2 ЗКПО
• Пренасяне на данъчни загуби съгласно чл. 70, ал. 1, във връзка с чл. 72 ЗКПО
• Пренасяне на данъчни загуби съгласно чл. 70, ал. 2, изречение първо от ЗКПО (преклузивен срок за избор за приспадане)
• Прилагане на чл. 75, ал. 6, във връзка с чл. 81 ЗКПО за корекции на счетоводни грешки
• Третиране по чл. 77 ЗКПО на счетоводни разходи за неустойки и лихви, произтичащи от влезли в сила решения на арбитражен съд
• Декларация за промяна на декларирани авансови вноски по чл. 88 ЗКПО
• Корекция в подадена декларация за периодичността (вида) на авансовите вноски по чл. 87а, ал. 1 ЗКПО
• Попълване на ГДД по чл. 92 ЗКПО, когато дружество извършва както стопанска, така и социална дейност
• При годишното приключване по ЗКПО, как се третират разходите за брак на стоки и материали, след забрана за продажба и използване, въведена с Регламент на Европейския съюз
• Капитализиране на задължения по заеми към 31 декември, при положение че забавянето на вписването на апорта е поради незаконосъобразен отказ за вписване, постановен от АВ, но отменен с решение на съда
• Изпълнение на изискването за преотстъпване на корпоративен данък по чл. 167, ал. 1, т. 1 ЗКПО, при невнесена авансова вноска за трето тримесечие на годината
• Определяне на обхвата на дейността, печалбата от която подлежи на преотстъпване по чл. 189б ЗКПО
• Допустими разходи при признаване на инвестиция по чл. 189б, ал. 2, т. 1 ЗКПО
• Общини с безработица, по-висока от средната за страната, по чл. 183, ал. 1 за целите на чл. 184, т. 1 ЗКПО
• Ползване на данъчно облекчение по чл. 184, във връзка с чл. 188 и чл. 189 ЗКПО
• Данък, удържан при източника
• Прилагане на чл. 194 ЗКПО при разпределен дивидент в полза на юридическо лице, което е данъчно задължено във Великобритания
• Прилагане на чл. 195 ЗКПО при изплатени възнаграждения на чуждестранна компания за обекти на авторско право
• Освобождаване от облагане с данък при източника на лихви по заем съгласно чл. 195, ал. 7-12 ЗКПО
• Прилагане на чл. 195 ЗКПО, във връзка със СИДДО с Обединените арабски емирства при начисляване на възнаграждения за извършени услуги
• Прилагане на чл. 195 ЗКПО, във връзка със СИДДО с Германия, за начислени и изплатени доходи от наем
• Прилагане на чл. 195 ЗКПО, във връзка със СИДДО с Великобритания, за платени на чуждестранна банка такси за организация, координация и агентски услуги, във връзка с договор за заем
• Практическо прилагане на понятието „начислен доход“ за целите на чл. 195 ЗКПО
• Възникване на място на стопанска дейност и третиране на техническите услуги по реда на чл. 195 ЗКПО, във връзка с прилагане на СИДДО с Узбекистан
• Данък върху разходите
• Възникване на правото да се ползва социална придобивка под формата на ваучери за храна на електронен носител по чл. 204, ал. 1, т. 2 ЗКПО
• Практически насоки за данъчно третиране по реда на чл. 209а ЗКПО на социалните разходи, предоставени в натура под формата на ваучери за храна на електронен носител
• Изпълнение на принципа за общодостъпност при предоставяне на ваучери за храна
• Прилагане на чл. 204, ал. 1, т. 4 ЗКПО, във връзка с разходи за наем на паркинг, предоставен за ползване от служители на дружеството
• Формиране на облагаемата основа по чл. 215а ЗКПО, при „смесено ползване“ на фирмено МПС
• Освобождаване от облагане с данък върху разходите по чл. 210, ал. 1 ЗКПО
• Избор за облагане с данък върху разходите по чл. 204, ал. 1, т. 4 ЗКПО и хипотези, при които правото на избор е неприложимо
• Национален допълнителен данък
• Корекции за определяне на допустимата печалба или загуба, с разходите за глоби и санкции
• Приложими стойности на процентите на облекчението за съществена стопанска дейност през преходния период
• Определяне на стойностите на дълготрайните материални активи за целите на изчислението на изключението за съществена стопанска дейност
• Липса на данъчна неутралност при определяне на изключенията за съществена стопанска дейност, вследствие от избор на приложима счетоводна база
• Данъчен период и срок за подаване на данъчна декларация за национален допълнителен данък
• Срокове и примери за подаване на данъчна декларация за национален допълнителен данък
• Административна практика на НАП по ЗКПО
• Становище изх. № 54-18-4054 от 14 юли 2026 г.
• Становище изх. № 55-0001-84 от 14 май 2026 г.
• Становище изх. № 54-0001-56 от 16 март 2026 г.
• Становище изх. № 55-30-2209 от 12 август 2025 г.
• Становище изх. № 53-00-326 от 13 януари 2025 г.
• Съдебна практика по прилагането на ЗКПО
• Решение № 5404 от 19.05.2026 г. по адм. д. № 3829/2026 г., VIII отд. на ВАС
• Решение № 4277 от 20.04.2026 г. по адм. д. № 3083/2026 г., VIII отд. на ВАС
• Решение № 1992 от 27.02.2025 г. по адм. д. № 11223/2024 г., I отд. на ВАС

Въпроси и отговори по ЗДДФЛ

• Документиране на доходите
• Издаване на документ от лице, упражняващо дейност като свободна професия
• Документиране на доходи от наем, придобити от физическо лице по банков път
• Необлагаеми доходи
• Доходи от продажба на недвижими имоти
• Данъчно третиране на доходи от продажба на автомобил
• Получени печалби от участие в хазартна игра
• Придобити доходи по програма „Еразъм+“ в областта на образованието
• Доходи от продажба на акции на пазар за растеж
• Доходи от продажба на движимо имущество, предадено като отпадък
• Доходи от продажба на акции на еквивалентни пазари
• Данъчно третиране на придобити от местно физическо лице доходи от лихви по банкови сметки
• Данъчни облекчения
• Данъчно облекчение за лица с намалена работоспособност, които са пенсионери
• Ползване на данъчно облекчение за лица с намалена работоспособност чрез работодателя
• Данъчно облекчение за доброволно здравно застраховане
• Данъчно облекчение за направени вноски по застраховка „Живот“, сключена в полза на друго лице
• Данъчно облекчение за лични вноски за осигурителен стаж при пенсиониране
• Данъчно облекчение за направено дарение в полза на учебно заведение
• Необходими документи за ползване на данъчно облекчение за деца
• Едновременно ползване на данъчно облекчение за деца и данъчно облекчение за деца с увреждания
• Ползване на данъчните облекчения за деца и за деца с увреждания от приемни родители
• Ползване на данъчно облекчение за деца от гражданин на Украйна
• Ползване на данъчно облекчение за деца от доходи на наследодател
• Ползване на данъчно облекчение за млади семейства за закупуване на ателие
• Прилагане на данъчно облекчение за млади семейства при закупуване на земя и къща на груб строеж
• Ползване на данъчно облекчение за млади семейства при сключен граждански брак след договора за ипотечен кредит
• Прилагане на данъчното облекчение за безкасови плащания
• Ползване на данъчно облекчение за подобрения и/или ремонт на недвижим жилищен имот
• Данъчно облекчение за физически лица, регистрирани като земеделски стопани
• Доходи от трудови правоотношения
• Задължения на работодателя при изплащане на присъдено обезщетение по чл. 225 КТ
• Данъчно третиране на ваучери за храна, предоставени от работодател по втори трудов договор
• Данъчно третиране на ваучери за храна, предоставени по Наредба № 11 от 21.12.2005 г.
• Данъчно третиране на изплатено обезщетение при пенсиониране в по-висок размер
• Данъчно третиране на изплатено обезщетение по чл. 200, ал. 3 КТ
• Извършване на корекция за 2025 г. за изплатен доход по трудово правоотношение през 2026 г.
• Определяне на годишен данък за лице, което няма изплатен доход при основния работодател
• Доходи по договор за управление и контрол, сключен с физическо лице, което е гражданин на друга държава
• Данъчно третиране на премиите по здравни застраховки, направени от работодателя за сметка на социалните разходи
• Годишно преизчисляване на доходите от трудови правоотношения и попълване на данни в справката по чл. 73, ал. 6 ЗДДФЛ
• Данъчно третиране при договор за наем на персонал
• Доходи от стопанска дейност като едноличен търговец
• Данъчно третиране на доходите от сделка по прехвърляне на предприятие на едноличен търговец
• Данъчно третиране при извършване на търговска дейност от физическо лице, което не е регистрирано като едноличен търговец
• Данъчно третиране на доходи, придобити от лице като инфлуенсър
• Доходи от продажба на стоки в интернет
• Облагане на доходи от краткосрочно отдаване на недвижимо имущество под наем
• Доходи от друга стопанска дейност
• Доходи на физически лица, регистрирани като земеделски стопани
• Данъчно третиране на доходите, реализирани от лице, което води авторско предаване в социалните мрежи
• Данъчно третиране на придобити доходи от физическо лице от Фейсбук
• Доходи по извънтрудови правоотношения на физическо лице, което извършва дейност и като едноличен търговец
• Доходи от наем
• Облагане и документиране при изплащане на доход от наем на регистрирано по ЗДДС физическо лице
• Данъчно третиране по ЗДДФЛ на доходи от наем, с източник от чужбина
• Определяне на авансовия данък, когато наемът за няколко месеца се внася наведнъж
• Данъчно третиране на доходи от наем, когато наемодателят е самоосигуряващо се лице
• Доходи от прехвърляне на права и имущество
• Определяне цената на придобиване при продажба на дялове по наследство
• Определяне цената на придобиване на дялове в ЕООД
• Определяне цената на придобиване при продажба на акции, закупени в различни данъчни години
• Доходи от други източници
• Данъчно третиране при прехвърляне на права по лизингов договор
• Данъчно третиране на получено капаро, във връзка с продажба на недвижим имот
• Данъчно третиране на придобити лихви по чуждестранни облигации
• Окончателни данъци
• Доходи от наем на местно и чуждестранно физическо лице
• Доходи, придобити под формата на печалби от хазартни игри от чужбина
• Поемане на разхода за окончателния данък по чл. 38, ал. 14 ЗДДФЛ от предприятие - платец на доход от награда
• Данъчно третиране на субсидии, изплатени на физически лица, които не са регистрирани като земеделски стопани
• Данъчно третиране на сума по застраховка „Живот“, получена след изтичане на договора
• Доходи от доброволно осигуряване, придобити преди право на пенсия
• Доходи от осигуряване в чужбина
• Доходи от дивиденти в полза на местни физически лица
• Придобиване на доходи от дивиденти от чужбина
• Годишна данъчна декларация по чл. 50 ЗДДФЛ
• Ползване на правото на отстъпка при невнесен окончателен данък
• Подаване на годишна данъчна декларация по чл. 50 ЗДДФЛ при придобити доходи само от трудови правоотношения
• Деклариране на доходи от продажба на два недвижими имота, единият от които е необлагаем
• Деклариране на доходи от наем на земеделска земя
• Деклариране на притежаване на недвижимо имущество в чужбина
• Деклариране на получен от местно физическо лице заем, предоставен от чуждестранно физическо лице
• Предоставяне на допълнителни парични вноски от съдружници
• Подаване на декларация на основание чл. 50, ал. 9 ЗДДФЛ
• Деклариране на доходи от чужбина в годишната данъчна декларация по чл. 50 ЗДДФЛ
• Деклариране в годишната данъчна декларация на притежавани дялове в чуждестранни колективни инвестиционни схеми
• Данъчна декларация по чл. 55 ЗДДФЛ
• Подава ли се данъчна декларация по чл. 55, ал. 1 ЗДДФЛ, когато възнаграждението по граждански договор не е изплатено
• Възнаграждение по граждански договор на чуждестранно физическо лице за извършване на услуги на територията на чужда държава
• Деклариране на придобити доходи от наем от непълнолетно физическо лице
• Извършване на корекция на подадена декларация по чл. 55, ал. 1 ЗДДФЛ
• Невнесен данък, деклариран в данъчната декларация по чл. 55, ал. 1 ЗДДФЛ
• Предоставяне на информация
• Предоставяне на информация за доходи от наем на имущество, собственост на съпрузи
• Посочване на доходи от продажба на имущество в справката за изплатени доходи по чл. 73, ал. 1 ЗДДФЛ
• Подаване на информация със справката по чл. 73, ал. 1 ЗДДФЛ от инвестиционен посредник
• Посочване в справката по чл. 73, ал. 6 ЗДДФЛ на направените от работодателя социални разходи за доброволно осигуряване и застраховане
• Предоставяне на информация за доходи на съдружници, извършващи услуги с личен труд в дружеството
• Предоставяне на информация за доходи от упражняване на дейност като свободна професия
• Посочване на доходи от доброволно осигуряване и застраховане
• Предоставяне на информация за доходи от събиране на диворастящи гъби и плодове
• Предоставяне на информация за доходи от предадени отпадъци
• Предоставяне на информация за целите на задължителния автоматичен обмен за доходи от управление и контрол
• Предоставяне на информация за доход от наем на чуждестранно лице за имот в Германия
• Административна практика на НАП по ЗДДФЛ
• Становище изх. № 54-15-1565#4 от 17 април 2026 г.
• Становище изх. № 54-30-3131#1 от 17 април 2026 г.
• Становище изх. № 54-000-233 от 14 април 2026 г.
• Становище изх. № 54-30-1956 от 18 март 2026 г.
• Становище изх. № 55-24-1110 от 13 февруари 2026 г.
• Становище изх. № 54-30-10502 от 13 февруари 2026 г.
• Становище изх. № 55-30-14573 от 17 ноември 2025 г.
• Становище изх. № 54-30-3937 от 6 ноември 2025 г.
• Становище изх. № ВК-30-14766 от 23 октомври 2025 г.
• Становище изх. № ВК-0001-69 от 29 август 2025 г.
• Становище изх. № М-24-36-81 от 23 януари 2024 г.
• Становище изх. № 24-39-169 от 7 февруари 2022 г.
• Съдебна практика по прилагането на ЗДДФЛ
• Решение № 2679 от 11.03.2026 г. по адм. д. № 7/2026 г., VIII отд. на ВАС
• Решение № 11623 от 18.11.2025 г. по адм. д. № 6003/2025 г., VIII отд. на ВАС
• Решение № 1890 от 19.02.2024 г. по адм. д. № 6125/2023 г., I отд. на ВАС
• Решение № 11419 от 22.11.2023 г. по адм. д. № 3284/2023 г., VIII отд. на ВАС
• Решение № 4703 от 17.05.2022 г. по адм. д. № 8504/2021 г., I отд. на ВАС