Данък върху добавената стойност във въпроси и отговори

Трето преработено и допълнено издание, актуално към 1 юни 2016. Книгата съдържа множество нови решения на практически въпроси, свързани с прилагането на данъка върху добавената стойност. В изданието са включени и важни указания на Министерството на финансите и на Националната агенция за приходите по прилагането на ЗДДС, както и решения на Съда на Европейския съюз, задължителни за прилагане от националните юрисдикции. Публикувани са и актуалните нормативни текстове на "Закона за данък върху добавената стойност" и на правилника за неговото прилагане.

Целева аудитория:

• счетоводители;
• финансисти;
• данъчни експерти;
• практикуващи юристи;
• предприемачи и мениджъри;
• преподаватели и студенти във ВУЗ;
• както и всички данъкоплатци.

Въпроси и отговори по данъка върху добавената стойност

• Облагане на личното потребление на дълготрайни активи, или т. нар. "Данък Уикенд"
• Принципни положения, отнасящи се до облагането с ДДС на личното потребление на стопански активи
• Възможност за приспадане на пълен данъчен кредит за фирмен актив, който ще се използва и за лични нужди на персонала
• Как става начисляването на данъка за услугите по чл. 9, ал. 3, т. 1 ЗДДС и тяхното документиране и отчитане
• Определяне на датата на данъчното събитие и данъчната основа за доставки на услуги по чл. 9, ал. 3, т. 1 ЗДДС
• Изготвяне на предварителен механизъм за разпределяне на разходите за определяне на данъчната основа на доставка на услуги по чл. 9, ал. 3, т. 1 ЗДДС
• Лично потребление на фирмен актив, за който не е ползвано право на данъчен кредит
• Лично потребление на МПС, управлявано от назначен на трудов договор шофьор, за придобиването и експлоатацията на което не се ползва данъчен кредит
• Разграничаване на личното потребление по чл. 9, ал. 3, т. 1 ЗДДС от това по т. 2 от чл. 9, ал. 3 на закона. Лично потребление на нает автомобил
• Различия в облагането на личното потребление по чл. 9, ал. 3, т. 1 и т. 2 от закона
• Облагане на личното потребление, попадащо в хипотезата на чл. 9, ал. 3, т. 2 ЗДДС
• Облагане на личното потребление по чл. 6, ал. 3, т. 1 ЗДДС
• Място на изпълнение на доставките
• Място на изпълнение на доставка със стоки, закупени в друга държава членка и изнесени за трета страна
• Място на изпълнение на услуги, когато чуждестранно дружество има клон в България
• Място на изпълнение на услуга по складиране
• Място на изпълнение на доставка на хардуер и софтуер, когато ще се извършва надзор над монтажа на оборудването
• Място на изпълнение на услуги, които съпътстват доставки на стоки и получателят е регистриран по ДДС в няколко държави членки на ЕС, включително и в България
• Място на изпълнение на социални услуги - гледане на стари хора в други държави членки на ЕС
• Място на изпълнение на електронни услуги
• Място на изпълнение на доставка на стока с монтаж от чуждестранно дружество и с участие на български подизпълнител
• Място на изпълнение на рекламна услуга на чуждестранно дружество, установено в трета страна
• Място на изпълнение на доставки по повод на прекратяване на договор между чуждестранно дружество и българско дружество - дистрибутор
• Място на изпълнение при извършени продажби на електрическа енергия на чуждестранни търговци на електрическа енергия
• Място на изпълнение при спедиторски услуги на територията на трета страна
• Място на изпълнение на услуга по предоставяне на персонал
• Място на изпълнение на транспортни услуги в ЕС
• Място на изпълнение на услуги по строителен надзор
• Дата на възникване и изискуемост на ДДС
• Възникване на данъчното събитие при сделки със стоки, които са родово определени вещи
• Настъпване на данъчни събития по договорите за финансов лизинг
• Възникване на данъчното събитие и изискуемост на ДДС по договори за доставка на стока и монтажа ѝ от или за сметка на доставчика
• Настъпване на данъчното събитие за доставките на услуги
• Изискуемост на ДДС за предварителни плащания по доставка
• Изискуемост на ДДС за получени услуги с обърнато данъчно задължение
• Изискуемост на ДДС при ВОП и определяне на датата, от която тече 15-дневният срок за издаване на протокол за осъществено ВОП на стоки
• Данъчна основа
• Увеличаване на данъчната основа с дължими данъци и такси при продажба на недвижим имот
• Данъчна основа при бартер
• Бонус под формата на натурален рабат при вътреобщностна доставка
• Данъчна основа при безвъзмездно подобрение на нает актив, извършено от наемателя
• Данъчна основа на наличните активи към датата на дерегистрация по ЗДДС
• Включване в данъчна основа при внос на стоки на услуги, пряко свързани с вноса
• Включва ли се в данъчната основа неустойка за неявяване на турист в хотел
• Данъчна основа при продажба на напълно амортизиран дълготраен актив
• Включват ли се в данъчната основа платени суми от клиентите за държавни такси по специална адвокатска сметка
• Предоставяне на семена и последващо изкупуване на ориз
• Данъчна основа при прекратяване на договор, за който е платен аванс
• Данъчна основа при продажба на УПИ, придобито през 2006 г. без начислен ДДС
• Освободени доставки
• Доставка на сграда, която не е нова
• Отдаване под наем на сграда за жилище, по което получател е юридическо лице
• Услуги по администриране на парични кредити и посреднически услуги като освободени доставки на финансови услуги
• Финансови услуги по чл. 46, ал. 1, т. 5 ЗДДС
• Третиране на договорите за цесия и за факторинг, и различия между тях
• Данъчен режим на сервитутите
• Международна търговия със стоки
• Продажба на стоки на дружество от друга държава членка, което към момента на доставката не е регистрирано по ДДС
• Продажба на стоки от склад в друга държава членка на Европейския съюз
• Доставки, при които стоките - собственост на чуждестранно дружество, се внасят от трета страна, в България се обработват и се изпращат за ЕС
• Износ на стоки от друга държава членка на ЕС
• Рекламация при вътреобщностна доставка
• Износ на стоки, който започва от друга държава членка
• Тристранна операция, при която стоките временно престояват в логистичен склад
• Покупка на стоки от швейцарско дружество, които се транспортират от Франция до България
• Право на данъчен кредит и неговите корекции
• Право на данъчен кредит за разходи, предхождащи извършването на стопанската дейност
• Право на данъчен кредит във връзка с разходи на работодател за транспорта на неговите работници и служители
• Право на данъчен кредит за нощувки и закупено гориво по повод командировки на служители
• Право на данъчен кредит за разходи, правени във връзка със служители на контрагента
• Корекция на данъчен кредит по чл. 79, ал. 2 ЗДДС
• Корекция на данъчен кредит в посока на неговото увеличение
• Корекция на ползван данъчен кредит за актив, придобит чрез непарична вноска
• Начисляване на ДДС и лица - платци на данъка
• Условия за наличие на обърнато данъчно задължение при получени услуги от чуждестранни доставчици
• Случаи, при които данъкът не е изискуем от получателя на услуга с място на изпълнение в България, независимо че той е българско данъчно задължено лице
• Постоянен обект на чуждестранно лице в България по повод извършване на строителни и/или монтажни работи за период над 9 месеца
• Условия за наличие на обърнато данъчно задължение при доставки на услуги
• Начисляване на ДДС при внос на стоки, когато същевременно е налице и вътреобщностното им придобиване
• Закупуване на стоки от държава членка и тяхната междинна обработка преди доставянето им в България
• Липса на задължение за начисляване на ДДС по суми, преведени от колекторски фирми
• Неначисляване на ДДС при префактуриране на разходи за гориво
• Документиране и отразяване на доставките в отчетените регистри и в декларациите, подавани за целите на ДДС
• Издаване на фактури за получени аванси за износ и отразяването им в дневника за продажбите и справка-декларацията за ДДС
• Документиране на доставките на финансови услуги
• Документиране и отразяване на вътреобщностните доставки
• Документиране и отразяване на услуга с място на изпълнение в друга държава членка, по която и доставчикът, и получателят са български данъчно задължени лица
• Отразяване в дневниците по ДДС на покупки и продажби на стоки с място извън България
• Документиране и отразяване в дневника за продажбите и справка-декларацията на услуга с място на изпълнение в държава членка, по която получателят е регистрирано лице в тази държава членка
• Документиране и отразяване на услуги, оказвани по електронен път
• Отразяване на кредитно известие в дневника за покупките
• Отразяване на един данъчен документ в различни колони на дневника за покупките
• Отразяване на издадени фактури от лице, регистрирано на основание чл. 97а ЗДДС
• Третиране на получен документ във връзка с дължимо обезщетение на контрагент
• Регистрация и дерегистрация по ДДС
• Доходи от правоотношения, приравнени на трудови, и включването им в облагаемия оборот
• Извършване на дейност по занятие от физическо лице, по повод разпореждане с имоти, негова лична собственост
• Регистрация на физическо лице при продажби на недвижими имоти
• Регистрация на физически лица за услуги по отдаване под наем на имоти
• Регистрация за получени лихви по договор за заем
• Обединяване на оборотите, извършени от физическото лице и от регистрирания от него ЕТ, за целите на задължителната регистрация по ЗДДС
• Регистрация за целите на ДДС в друга държава членка
• Дата, от която тече срокът за подаване на заявление за дерегистрация при прекратяване без ликвидация на търговско дружество
• Специални режими и специфични случаи
• Прилагане на специалния дилърски режим - чл. 143 и сл. ЗДДС
• Съпътстващи се доставки
• Облагане по ЗДДС на бартерите
• Третиране по ЗДДС на ситуации, при които се осъществяват сделки със стоки между четири данъчно задължени лица, на които доставки съответства само един вътреобщностен превоз
• Лице - доставчик на вещта, която е обект на публична продан
• Режим на доставките при условията на публична продан, когато длъжникът - собственик на вещта, която се продава, има регистрация само по чл. 97а или чл. 99 ЗДДС
• Извършване на корекции на погрешно издаден документ от съдебния или публичния изпълнител

Административна практика

• Практика на Националната агенция за приходите
• Указание № 24-00-15 от 22 януари 2016 г. Относно данъчното третиране по Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) на използването и отделянето на стоки за лични нужди на данъчно задълженото лице, на собственика, на работниците и служителите
• Указание № 24-39-65 от 18 декември 2015 г. Относно право на приспадане на данъчен кредит в случаите на чл. 62, ал. 2 от Закона за данък върху добавената стойност, когато стоките не пристигат и превозът им не завършва на територията на страната
• Указание № 20-00-223 от 17 ноември 2015 г. Относно уеднаквяване на практиката на органите по приходите във връзка с прилагането на глава деветнадесета "а" от Закона за данък върху добавената стойност по отношение на доставките на стоки, които са производствен отпадък по смисъла на § 1, т. 74 от Допълнителните разпоредби на същия закон
• Указание № 20-99-222 от 16 ноември 2015 г. Относно приложение на чл. 72 от Закона за данък върху добавената стойност при неиздадена в законоустановения срок фактура от страна на доставчика

Нормативни актове
Закон за данък върху добавената стойност
Правилник за прилагане на Закона за данък върху добавената стойност