Издаване, обжалване и изпълнение на ревизионни актове по ДОПК

Изпълнителната сила в данъчния процес не е била предмет на самостоятелно изследване в правната литература. Актуалността на тази въпрос е безспорна. С основание в данъчната литература се отбелязва, че данъците "са най-деликатната работа в управлението на съвременната държава". Целта на изпълнителната сила в данъчния процес е именно да гарантира приходите в бюджета по реда и със способите, предвидени в ДОПК.

В предлаганата разработка са разгледани и други важни аспекти на данъчния процес – издаване, обжалване и изпълнение на ревизионни актове по ДОПК. Анализирана е практиката на ВАС по данъчни дела и особено във връзка с реалността на доставките и данъчния кредит по ЗДДС.
Направен е и критичен анализ на материалноправните и процесуални данъчни разпоредби и редица предложения de lege ferenda. Проблемите за доказване на осъществяването на данъчния фактически състав, като основание за определяне и събиране на данъчно задължение, също са намерили място в предлаганата от авторите книга. Формата и съдържанието на фактурите като основен първичен счетоводен документ, който дава възможност за доказване на реализирания данъчен фактически състав и е основание за прилагане на съответната отговорност, също намира критично място.

Прави се критичен анализ на предвидената в ДОПК възможност за ревизии при "особени случаи" по чл. 122 от ДОПК, на търсенето на солидарна данъчна отговорност по ЗДДС, ЗМДТ, ЗДДФЛ и пр.
Разглежда се и отговорността на държавата за вреди, причинени от незаконосъобразни актове, действия или бездействия на органите по приходите. Важно място е отделено на погасителната давност на данъчните задължения, срока за установяването им, както и за процедурата за отписването като погасени по давност, както и на административнонаказателната защита на публичните финанси.
Всичко това придава важно теоретическо и практическо значение на предлагания труд – касае се както за гарантиране на фискалния суверенитет на държавата, така и за защита на законните права и интереси на данъчните субекти.

Сиела Норма АД
София 1510
бул. Владимир Вазов №9
080012525

Използвани съкращения
Вместо предговор
Предмет и принципи на данъчния процес

• Данъчен акт
• Използвана литература
• данъчно задължение - понятие и видове
• Възникване на на данъчното задължение. данъчен фактически състав
• Данъчно задължени лица - права и задължения
• Принципът на равнопоставеност на субектите в данъчния процес

Данъчно-осигурителен контрол

• Данъчни проверки и данъчни ревизии. Основания и органи за провеждане на данъчния контрол
• Данъчната ревизия като производство
• Доказателства в данъчния процес, процесуални изисквания за събирането им и видове доказателствени средства
• Ревизии при особени случаи
• Обезпечителни производства в процеса на данъчната ревизия
• Изменение в размера на установените в ревизионния акт данъчни и осигурителни задължения

Спогодби за избягване на двойно данъчно облагане на доходи и имущества

• Предпоставки за възникване на двойно данъчно облагане и необходимост от методи за отстраняването му
• Спогодбите за избягване на двойно данъчно облагане и данъчно право на Република България
• Методи за отстраняване на възникнало двойно данъчно облагане по влезли в сила СИДДО
• Основания и процедури за прилагане на СИДДО за доходи и имущества на чуждестранни лица
• Процедура за обмен на информация с държавите, страни по СИДДО
• Процедури за обмен на информация с държавите, членки на Европейския съюз, относно доходи и спестявания
• Списък на спогодбите за избягване на двойно данъчно облагане на доходи и имущества, по които страна е България

Обжалване на ревизионните актове по административен ред

• Исторически преглед на режима на обжалване на данъчните актове
• Форма и съдържание на жалбата
• Процесуални и материални предпоставки за обжалване на ревизионните актове. Срокове за обжалване
• Обжалване на РА по административен ред. Срокове за произнасяне по жалбата
• Правомощия на решаващия орган по жалби срещу РА. Мълчаливо потвърждение. Правни последици от решенията по жалби срещу РА и по жалби срещу мълчаливо потвърждаване

Съдебен контрол върху ревизионните актове

• Съдебно обжалване на ревизионни акт. Компетентен съд. Правила на доказателства в съдебното производство
• Съдебни експертизи. Видове експертизи. Вещи лица. Заключения на вещите лица - обжалване и приемането им по делата
• Решаване на делата. Такси и разноски по тях
• Касационно обжалване на решенията на административния стд
• Отмяна на влезли в сила решения на съда

Отговорност на държавата за вреди, причинени от органите по приходите

• Изпълнителна сила в данъчния процес
• Някои актуални проблеми на съдебната практика по данъчни дела
• Съотношение между данъчния процес (ДПс) и гражданския процес (ГП)
• Същност и съотношение между сила на присъденото нещо (СПН) и изпълнителната сила (ИС)
• Солидарна отговорност в данъчното право
• Вторични последици на ИС
• Срок на действие на ИС в ДПс. Териториален обхват на ИС
• Европейски измерения на изпълнителната сила в ДПс
• Отговорност на държавата за вреди, причинени на граждани и ЮЛ от незаконосъобразни актове, действия или бездействия на органите по приходите
• Използвана литература

Приложения. Указание на ЦУ на НА, издадени на основание чл.10,ал. 1, т.4 от Закона за националната агенция за приходите (ЗНАП)

• №20-00-203 / 12.02.2009 г. за действия на органите по приходите в случите при които съдебните органи са се произнесли с Решение или определение, с което в полза на държавата се признава обезщетение за нанесени вреди за непозволено увреждане произтичащи от невнесен данък
• №24-00-1 / 08.01.2009 год. - методика и разяснения за дейността на органите по приходите в ревизионния процес, когато производството се осъществява по реда на чл. 122 от ДОПК
• №24-00-9 / 30.06.2014 г. задължителни указания за прилагане нв практиката на разпоредбите на чл. 177 от ЗДДС
• №24-00-4 / 25.07.2011 г. - Разяснения във връзка с изменението на чл. 122 от ДОПК, действието на новата разпоредба на чл. 124а от ДОПК и прилагането на указания №24-00-1 / 08.01.2009 г. на изпълнителния директор на НАП